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所得税取代增值税后,核定应税所得率,税务局强烈实施税负率管制-亚博买球

发布时间:2021-04-29人气:
本文摘要:所得税是收益税,体现了税收的公平性,流通税偏向于税收征收管理的效率。

所得税是收益税,体现了税收的公平性,流通税偏向于税收征收管理的效率。但是,在税法,特别是征收管理和执法的实践水平上,所得税以流通销售而不是所得额为征收对象,或者直接间接受流通额的影响的情况很多。

把这个称为所得税的流通税化倾向,或者比喻为流通税马甲的所得税。首先,企业所得税核定应纳税所得率,即分行业直接规定所得率,应纳税所得额=流动额×应纳税所得率。个人所得税的生产经营收入和部分房地产交易也有核定征收方式。

这些所得税实质上是流通税。企业所得税法中以收入为税前扣除限制条件的费用项目,如广告业务宣传费一般企业为15%,业务招待费为5%,同时按发生额的60%,手续费佣金为5%的保险业除外限额的税前扣除等,这部分费用的税前扣除在一定程度上具有流动额的底色。除此之外,企业所得税的一些费用以其他指标作为限定扣除的条件,例如职工福利费、工会经费、教育经费以工资总额的14%、1.5%和2.5%、公益性捐赠以年利润的12%、关联方利息以债权权权益的2:1金融企业的5:1限额等也打折了所得额。

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与流通额没有直接关系,但也削弱了所得税的特征。个人所得税的个人工商店、个人独资和合作企业也有类似的规定,其他收入如劳务报酬、原稿报酬、特许权使用费、财产租赁等以收入折扣为应税收入的,相当于变相的流通税。

在税收征收管理实践中,各地税务局普遍采用纳税所得率,即企业所得税负率警报管理方式。将警报所得税率作为纳税人涉税违法嫌疑的主要管理指标,达到这个标准的概率被列入重点日常监督、纳税评价、特别检查的对象。这些指标引导和改变了纳税人的涉税行为。

一些纳税人权衡利弊,例如规模小的认为应付税务评价检查的成本远远高于按照警告指标支付的税收,或者由于涉税风险不确定,选择警告税负率申报支付企业所得税。在这种情况下,为了不积极或不故意索取收据,偏向于从销售者的逃税共享中获得价格的好处。一些税务机关采用简化管理,对达到预警税负率的纳税人不实行所得税后续管理,所得税在实践水平上恢复了流通税。

在个人所得税方面,企业所得税管理以个人所得税和销售额的比例为警告管理方式。一段时间,一些税务局以预征方式核定征收经营收入外的所得税。

与企业所得税相比,个人所得税成本的扣除项目相对较少,难以取得合法证明书,因此在这种情况下,核定征收产生了劣质货币驱逐良好货币的效用,成为税收优惠和逃税洼地。这一切进一步扩大了流通税化趋势的空间。从上述情况也可以看出,流通税的效率优势不言而喻。

作为税收警报的关键也反映了其他财务税务指标,流通额在征收管理效率和税收公平方面没有争议。税收公平需要双方支付代价,但代价本身损害了税收公平。效率、税收中性本身是公平的。

纳税人为公平支付的价格远远高于从中获得的收益,这实际上是更大的不公平,也促使纳税人选择表面不公平的东西。喜好和评定征收是典型的脚投票,是赞美那个所得税矫正的最好的脸。

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税务机关对税收公平的支付最终必然转化为纳税人税收负担的追加代码。不仅如此,所得税内容的复杂性增加了税收征收管理的不透明性和暗箱操作的空间,最终成为拥有社会资源丰富的人们的追加红利,他们的收入本来应该调整所得税,对公平善良的愿望最终结出了更不公平的果实。从另一个层面了解,终点公平不等于起点公平。收益高的原因很多,为了财富不一定是不仁的,也有劳动财富的可能性,也有通过管理提高经营效率的可能性,收益的征税在一定程度上也是勤劳和创造的惩罚,很多劳动者都打折。

税收本来就造成不必要的损失,累积的所得税制度进一步降低了人们勤奋工作的意愿。任何事情都有辩证的一面,就像马太效应加剧了收入的不平等一样,鼓励了努力和奋斗的积极性。

经常看到社会相关人员对所得税的赞美,不知道税务的行了。难以理解的是,一些财税专家也热闹起来,说应该用所得税代替增值税,谴责流通税的不道德性。他们真的不知道税收是怎么从纳税人那里交给税务局的吗?所得税取代增值税后,核定应税所得率,税务局强烈实施税负率管制吗?税收和公平之间需要建立效率桥梁。

其实我的意见很朴素,所得税是多么美丽,至少在所得税的流通税化倾向没有根本变化之前,所得税代替增值税的调整很少吧。


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