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国家税务总局关于处理增值税期末保留税额退税的公告:亚博app买球

发布时间:2021-05-03人气:
本文摘要:财政部国家税务总局关于利用石脑油和燃油油生产乙烯芳烃类产品增值税政策的通知财税[2014]17日第四条规定,企业收到退税款的当月,应将退税额从增值税进项税额中转出,未按规定转出的,按中华人民共和国税收征收管理法的有关规定承担相应的法律责任。

扒开税雾:今年3月20日财政部、税务总局和海关总署发表的财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革政策的公告财政部税务总局海关总署公告2019年第39日,从4月1日开始,试行增值税期末保留税额退税制度。国家税务总局之后发表的国家税务总局关于处理增值税期末保留税额退税的公告国家税务总局2019年第20日,明确了处理增值税期末保留税的具体事项。但是,在增值税期末没有明确保留税额退税的会计处理方法,引起了很多网民的问题和推测。

增值税

同样的场面,去年财政部和税务总局共同发行的关于2018年退还部分行业增值税保留税额的税收政策的通知财税201870号也是如此。现在退还笔者去年写的剩馀税额,如何妥善修改会计处理推进,希望抛砖引玉。一、增值税期末保留税额和增值税期末保留税额退税增值税纳税人当期销售税额小于当期进款税额不足扣除时,其不足部分可转为下期继续扣除。

结转下期继续扣除的税额是增值税期末留下的税额。增值税期末保留税额的退税简称保留税,是指退还增值税期末保留税额。试点期末保留退税制度是从4月1日开始实施的增值税改革的重要内容之一。

退税

此次保留退税是全面试行保留退税制度,不是临时措施,也不区分行业。只要增值税一般纳税人符合规定条件,就可以申请退还增值税增量保留退税额。

二、收到剩馀退税金,将其从项目税额中转出的会计处理方法有先例,可以根据笔者调查相关文件的规定,发现这些文件与剩馀退税会计处理方法一致。也就是说,企业即纳税人收到退税金的月份,退税金额必须从增值税进口税金额中转移。财政部国家税务总局关于退还集成电路企业购买设备增值税期末保留税额的通知财税[2011]107日第三条第二项规定,企业收到退还税款的月份,应将退还税额从增值税进口税额中转出。

未转出的,按照中华人民共和国税收征收管理法相关规定承担相应的法律责任。财政部国家税务总局关于利用石脑油和燃油油生产乙烯芳烃类产品增值税政策的通知财税[2014]17日第四条规定,企业收到退税款的当月,应将退税额从增值税进项税额中转出,未按规定转出的,按中华人民共和国税收征收管理法的有关规定承担相应的法律责任。财政部国家税务总局关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知财税[2016]141日第四条规定,纳税人收到退税金的当月,应将退税金额从增值税进项税金额中转出。未按规定转出的,按中华人民共和国税收征收管理法相关规定承担相应的法律责任。

与此相对,相应的增值税纳税申报表附加资料2也将上期保留税额退税额作为本期进款税额转出额的构成部分。但是,把上期的剩馀税额的退税额作为本期的进款税额转出额的构成部分,似乎有点拉郎的感觉。

增值税

当然,如果援助例试行增值税期末保留税额的退税制度,退还保留税额的会计问题,其最终结果是毫无疑问的。三、先例做法值得讨论,增值税会计处理规定以往的剩馀退税作为临时措施,其会计处理对上述规定没有厚度。

但是,根据财政部制定的增值税会计处理规定,财务会[2016]22号的相关精神,企业收到剩馀税额的退税,值得讨论从口税额中转出的方法。此外,从今年4月1日起保留退税作为制度安排,相关会计处理不应该立即进行。根据增值税会计处理规定,增值税一般纳税人应在应纳税科目下设置应纳税、未缴纳增值税、预付增值税、应纳税、应纳税、应纳税、应纳税、应纳税、应纳税、应纳税、应纳税、应纳税、应纳税、应纳税等详细科目。

增值税一般纳税人应在应支付增值税明细账户内设置进口税、销售税减免、已支付税、未支付增值税、减免税、出口减免国内销售产品应支付税、销售税、出口退税、进口税减免、多支付增值税等专栏。其中,出口退税栏记录了一般纳税人出口货物、加工维修劳务、服务、无形资产按规定返还的增值税额的进口税额转出栏记录了一般纳税人购买货物、加工维修劳务、服务、无形资产和房地产等异常损失从这个角度来看,保留退税既不是出口退税栏目,也不是进口税额转出栏目。留抵退税与出口退税性质相似,留抵退税与出入税额的性质完全不同。

将剩馀退税纳入出口退税是不合适的,转出进口税是不合适的。四、鉴于此,笔者建议财政部参考增值税出口退税相关会计处理规定,制定增值税退税会计处理方法。

增设应收保留退税科目,记录一般纳税人按规定应收保留退税的应支付增值税明细账户增设保留退税栏目,记录一般纳税人按规定从税务机关收到的增值税保留退税额。通过增设应收保留退税科目和保留退税专栏,全面反映保留退税从计算申报退税到实际退税的全过程。会计分录如下:增值税一般纳税人按规定计算的应收保留退税金额,借用应收保留退税金科目,借用应-应缴增值税保留退税科目,收到保留退税额时,借用银行存款科目,借用应收保留退税科目。

税额

如果主管税务机关不允许,用赤字借用应收保留退税科目,借用应付税金-应付增值税保留退税科目,全额减少主管税务机关批准的保留退税额小于申请保留退税额,差额部分也用赤字减少,会计分录与不允许的类别相同。与此相适应,增值税纳税申报表附加资料2相关栏的内容也需要调整。在调整增值税纳税申报表相关栏的内容之前,必须注意本期进项税额转出额的取出口径。

对于笔者的上述建议,业内也有不同的意见,认为不要设置应收保留退税科目。直接收到退税金时,银行存款、贷款:应支付税金-应支付增值税。-编辑注释。


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